税务问题是企业在投资经营中不可避免的问题，那企业在柬埔寨的日常经营中哪些行为有可能会违反柬埔寨王国税收法律规定？一不小心触犯了税法红线，所带来的相应惩罚措施又有哪些？下面笔者将围绕上述问题简要讲解一下，以供企业参考。
一、盈利税
盈利税也就是我们常称的所得税，盈利税适用于所有在柬埔寨王国境内居留的纳税人。盈利税包括：个人或公司经营任何的经营活动所赚得的利润和投资活动所取得的利息、租金或其他合法取得的收入。
| 商业经营的类型
|
税率
|
| 石油产品或者天然气产品共享的合同或者自然资源开发
|
30%
|
| 一般法人
|
20%
|
| 对于超过免税期限的投资公司
|
9%
|
| 对于在免税期限之内的投资公司（免税期间不得超过9年时间）
|
0%
|
自然人或合伙经营的各个成员、其经营所取得的利润，按照下列标准纳税：
| 税务年度内所取得的盈利
|
税率%
|
| 从0至6，000，000（瑞尔）
|
0%
|
| 从6，000，001至15，000，000（瑞尔）
|
5%
|
| 从15，000，001至102，000，000（瑞尔）
|
10%
|
| 从102，000，001至150，000，000（瑞尔）
|
15%
|
| 超过150，000，000（瑞尔）
|
20%
|
二、柬埔寨主要商业税率说明
| 税种
|
税率
|
| 所得税
|
20%（自然资源经营的30%；取得CDC批准的合格投资项目的投资公司，所得税为9%；若取得免税期则所得税为0%，免税期过后，所得税再恢复至9%。）
|
| 最低税
|
营业额的1%
|
| 代扣所得税
|
报酬的4%、6%、10%、14%，或者15%，根据报酬的用途不同而不同
|
| 工资所得税
|
工资的5%-20%；附加福利的税率为20%，非居民收入源自于柬埔寨的纳税的税率统一为20%
|
| 增值税
|
0-10%
|
| 进出口关税
|
除免税商品外，进出柬埔寨的商品按照品类的不同缴纳进出口关税
|
| 特定商品或者服务具体税收
|
4.35%,5%,15%,25%,33.33%,45%,80%或110%，取决于项目不同
|
三、违反柬埔寨王国税法的行为
1、纳税人或扣留税款代理人如果少缴纳不超过10%的税收法规定的税款，被视为工作疏忽。
2、纳税人或扣留税款代理人如果不送交纳税申报表或不按法律规定的期限纳税，被视为工作疏忽。如果纳税人或扣留税款代理人被认为是工作疏忽，则罚款数额为未缴数额的10%。
3、纳税人或扣留税款代理人如果少缴纳超过10%的税收法规定的税款被视为严重工作疏忽。如果纳税人或扣留税款代理人被认为是严重工作疏忽，则罚款数额为未缴数额的25%。
4、如果纳税人或扣留税款代理人收到单方面的纳税评估，则罚款数额为未缴数额的40%。
5、逃税是有预谋多次地违反税收法规的违法行为，其目的是少缴或不缴税收法规规定的应纳税款。
6、在工作出现严重疏忽的情况下，被视为逃税。其行为表现为：
(1)在3年内分别进行2次；
(2)在任何时间内分别进行3次或多次。
7、普通人员妨碍执行税法的行为有：
(1)不保存会计账目和其他文件，不出具商业发票；
(2)不允许税务机关检查会计账目或其他文件资料；
(3)不到税务机关登记；
(4)有关登记中的变更不通知税务机关；
(5)伪造或提供假图章、假文件、假报告或假情况；
(6)故意隐瞒或销毁会计账目、图章、文件、报告或其他情况；
(7)竭力阻挠定税和收税；
(8)在法律规定的期限后的30天内不报送无税款可纳的纳税申报表。
四、违反以上规定的相应处罚
1、一个企业的管理人、所有权人或负责人要求企业逃税，会受到1000万至2000万瑞尔的罚款或面临1至5年的有期徒刑或二罪并罚的惩处。
2、在阻碍税务执行的案件方面，将会受到500万到1000万瑞尔的罚款或1个月至1年的监禁或二罪并罚的惩处。
3、任何人故意支持或教唆他人进行违反税法的活动或出谋划策、指使他人进行该种违法活动，被视为共同犯罪并应受到和直接犯罪同样的惩罚。
4、如果纳税人认为，基于税务部门的错误行为使得自己遭遇了经济上的损失，该纳税人也可以自该损失造成之日起三年内向法院提起诉讼，请求赔偿该损失。
| 
